财政部关于对增值税会计处理有关问题补充规定的通知

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财政部关于对增值税会计处理有关问题补充规定的通知

日期：2016-11-22

                                                               (财会字[1995]22号)

国务院有关部门，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）：
    为了分别反映企业欠交增值税税款和待抵扣增值税情况，根据国家有关税收规定，现对增值税的会计处理作如下补充：
    一、企业应在“应交税金”科目下设置“未交增值税”明细科目，核算一般纳税企业月终时转入的应交未交增值税额，转入多交的增值税也在本明细科目核算。
    在“应交税金－－应交增值税”科目下增设“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税企业月终转出未交或多交的增值税。
    月份终了，企业应将当月发生的应交未交增值税额自“应交税金－－应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税金－－应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税金－－未交增值税”科目。
    将本月多交的增值税自“应交税金－－应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税金－－未交增值税”科目，贷记“应交税金－－应交增值税（转出多交增值税）”科目。
    当月上交本月增值税时，仍应借记“应交税金－－应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”科目。
    当月上交上月应交未交的增值税，借记“应交税金－－未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。
    二、“应交税金－－应交增值税”科目的期末借方余额，反映尚未抵扣的增值税。
    “应交税金－－未交增值税”科目的期末借方余额，反映多交的增值税；贷方余额，反映未交的增值税。

    三、企业应对“应交增值税明细表”作相应的调整，具体格式如下：
                  应交增值税明细表 (会工（或会商等）01表附表1)
    编制单位：＿＿＿＿年＿＿＿＿月单位：元
    －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
                    项目｜行次｜本月数｜本年
                                            ｜｜｜累计数
    －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－
    一、应交增值税：｜｜｜
      １．年初未抵扣数（用“－”号反映）｜１｜ × ｜
      ２．销项税额｜２｜｜
          出口退税｜３｜｜
          进项税额转出｜４｜｜
          转出多交增值税｜５｜｜
                                            ｜６｜｜
                                            ｜７｜｜
      ３．进项税额｜８｜｜
          已交税金｜９｜｜
          减免税款｜１０｜｜
          出口抵减内销产品应纳税额｜１１｜｜
          转出未交增值税｜１２｜｜
                                            ｜１３｜｜
                                            ｜１４｜｜
      ４．期末未抵扣数（用“－”号填列）｜１５｜ × ｜
    二、未交增值税：｜｜｜
      １．年初未交数（多交数以“－”号填列）｜１６｜ × ｜
      ２．本期转入数（多交数以“－”号填列）｜１７｜｜
      ３．本期已交数｜１８｜｜
      ４．期末未交数（多交数“－”负号填列）｜１９｜ × ｜
    －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
    编制说明：
    1.本表“应交增值税”各项目，应根据“应交税金－－应交增值税”科目有关专栏的记录填列。
    2.本表“未交增值税”各项目，应根据“应交税金－－未交增值税”科目的有关记录填列。